研究型审计在皖北地区群众喝上引调水工程建设跟踪审计中的运用

寿县审计局在今年上半年对某区“皖北地区群众喝上引调水工程建设跟踪审计”中，积极创新审计方法，将研究型审计思维嵌入审计全过程，促进了审计理论与审计实践紧密结合，提升了审计研究成果和审计工作成效。

一、研究掌握审前调查重点

审前调查阶段要从外部和内部两方面了解掌握被审计单位的基本情况，研究清楚要审什么范围、查什么重点、提什么建议。要立足于审前的研究和创新，确保审计质量和审计成效的显著提升。

（一）重点了解某区“引调水工程建设”共涉及资金来源分类，分为几个片区，每个片区共涉及地表水厂、取水加压泵站几处，输水、配水管道多少千米，截至审计日，每个片区的项目开展情况等。通过省审计厅和市局下发的资料，对比网上搜索的信息，初步了解引调水工程分年度建设目标任务的完成情况。

（二）重点研究引调水工程建设可能存在的共性、趋势性问题，重点研究解决问题的思路与方法。“皖北地区群众喝上引调水工程建设跟踪审计”共涉及6市及所属28个县（市、区），可能存在部分共性问题，如工程建设进度、工作机制的建立、招投标领域的合规性等。

（三）研究确定审计事项及重点，按照省厅与市局的要求，制定科学具体，符合被审单位实际的审计实施方案，重点是要带着问题开展工作。审计实施方案是审计现场详细操作安排的方案，是控制审计质量、提高工作效率的重要手段。一份操作性强的审计实施方案能够帮助审计人员在审计现场有重点的查找问题，迅速理清问题线索。

（四）综合研究考虑，选择最有效、便捷的审计程序和方法。引调水工程建设审计涉及资金使用、招投标、工程建设等方面，面广点细，在有限的时间内，审计组要充分研究和利用大数据审计资源，树立科学理念、用大数据提高审计效率，节约审计成本和时间，保证审计工作质量，降低审计风险。

（五）研究引调水工程建设审计的特点和审计组成员的能力，综合考虑，细化审计人员职责、合理安排分工。按照分工，审计组成员分别开展工作，定期对疑点进行交流、探讨，并在审计现场实施前，审计组人员要快速熟悉方案，掌握审计内容。

二、研究促进审中问题揭示

审计过程中对重点问题的揭示既要从问题本身入手也要从全局考虑。研究是做好审计的第一动力，更是做好一切工作的助推器。

（一）研究“全覆盖”与“抓重点”的有机统一。某区引调水工程建设审计涉及的对象较多，范围较广。既包括政府部门，如市区财政局、市区水利局、房屋征收补偿中心、公共资源交易中心、有关镇村等。也包括国有企业，如某市事业发展有限公司、某区城乡发展投资有限公司等。审计组按照审计实施方案的要求，确定审计人员各自负责事项，如招投标与合同管理情况、进度与造价管理情况审计、工程质量与安全管理情况、项目基本建设程序执行情况等。对分别确定负责事项内的重点问题要边研究边落实，在集中研究讨论时，要总结自己的阶段审计成果，提出审计过程中的疑问，明确下一步审计的方向。要按照审计组长与主审的要求，在重点问题、重点环节、重点资料要做到全部覆盖到位。

（二）带着问题审计，发现问题研究。在引调水工程建设现场审计过程中，能明显的感觉到情况较为复杂，涉及面较广。特别是重点审计事项，由于信息量太大，审计人员独立实施较为困难，审计组集中研究讨论，决定采取联合行动，审计人员临时组成重点问题小组，将负责事项内的涉及重点问题的资料先汇总再提炼，落实到审计取证单的时候，要研究取证内容是否完整，取证描述是否清晰，证明材料是否齐全，取证程序是否规范，定性依据是否准确等，要确保重点问题的查深查透。

（三）紧抓工作进度，深入研究问题背后。引调水工程建设审计具有自身特色，某区引调水工程共分为3个片区，每个片区的工程都具有独立性，不仅是资金来源的独立，还有招投标和工程建设的独立等。现场审计时间有限，审计人员有限，涉及工作量大。审计组在进点后，紧抓工作进度，每周一将上周审计情况进行交流探讨。坚持问题导向，跟着政策看，盯着资金查，顺着项目走。深抓问题研究，深入分析审计，揭示问题背后的体制性障碍、机制性缺陷、制度性漏洞，准确定性处理等。

（四）研究“一线工作法”，强化现场管控。“皖北地区群众喝上引调水工程建设”是重大民生工程，是为群众办实事的具体举措。此次，局领导亲自担任审计组长，直接对审计现场实施全过程管控，分析研判引调水工程建设审计工作中存在的问题，确保情况掌握在一线、工作推进在一线、问题解决在一线，成果提炼在一线，推进现场审计进度，提高审计质量。

三、研究提高审计建议质量

审计建议也是审计研究不可忽视的重点内容。提出高质量的审计建议，对被审单位在引调水工程建设的后续规范管理中具有可持续性的重要作用。

（一）研究如何建立长效机制。在审计发现问题后，审计组要预先研究引调水工程建设可能存在的整改难点和整改效果，提出明确的要求和措施。对引调水工程建设存在的共性和趋势性问题，要从体制机制上深入剖析原因，提出具有可操作性、可持续性的审计建议，要在完善治理体系、提升治理能力上下功夫。

（二）研究政策学习与总结提炼的方法。基层审计人员，要加强对宏观政策学习。通过本次引调水工程建设审计，认真研读水利工程建设相关法律法规。更加明白了要熟练掌握运用宏观政策的重要性，在书写审计建议，不但要站在更高的角度对问题进行审视，研究思考全域性、全局性方案。也要研究如何用一句话总结提炼好想要表达的内容。以实际成效更好发挥审计建议在领导层面的宏观决策依据的建设性作用。

（三）研究审计建议的规范性与特殊性。在撰写审计建议时，要对水利工程建设相关法律法规进行再学习、再研究。能够使用法律条文中的规范用语，尽量使用，避免随意创造词汇、使用方言等，尽量确保提出的建议具有规范性。同时，也要注重结合被审单位的实际现状和特殊情形，合理的提出审计建议。避免闭门造车，要站在被审单位的角度去思考问题，提出的审计建议要能够帮助被审单位开展切实有效的整改行动。