浅析政府审计部门对EPC项目开展跟踪审计的要点

近年来， EPC工程总承包制越来越多地被运用到大型建设项目和公共基础设施建设领域中，政府投资 EPC项目的数量逐年增加。但审计人员在对部分政府投资EPC项目的跟踪审计中发现，建设单位仍存在对项目关键节点监管不足的问题，极易导致国有资金损失浪费。对政府投资EPC项目开展跟踪审计，使审计关口前移，有利于及早发现项目建设、管理活动中的倾向性和苗头性问题，促进建设单位对相关问题的及时有效整改，对项目建设达到预期目标和预期效益具有重大意义。

EPC工程总承包根据合同约定内容，一般采用设计—采购—施工总承包模式。根据EPC项目的特点，在项目建设各阶段中，设计和采购阶段影响工程造价的程度最高，这两个环节也应是建设单位需要重点监管的部分。因此，审计人员在对建设单位实施EPC项目开展跟踪审计时，需要重点关注建设单位对项目设计和采购环节的监督力度和深度。

一是加强对EPC项目设计环节的关注。部分建设单位对EPC总承包模式的认识不足，在总承包后当起“甩手掌柜”，对承包方提供的设计图纸、工程量清单等资料疏于审查。对此，审计局应重点审计建设单位对初步设计的控制情况，审查是否存在直接使用投资估算作为招标控制价的情形，是否建立施工图会审机制，是否组织对概算的审查和论证。重点关注初步设计是否达到可行性研究报告、设计任务书、设计招标文件等资料要求的标准；初步设计概算编制内容和范围是否与批准的建设范围和内容一致，具体内容是否与设计图纸一致，有无漏项或重复等情况。

二是加强对EPC项目采购环节的关注。部分建设单位未对采购流程进行审核把关，承包方可能会购买高价材料、设备或降低采购的质量标准。对此，审计人员应重点审计建设单位对工程材料的认质认价情况，审查是否存在未询价就签字认可的情形，是否建立认质认价制度，是否严格落实询价流程。重点关注建设单位是否对项目采购的重要材料、设备进行独立询价，重要材料、设备进场时是否履行验收程序。

三是加强对EPC项目施工环节的关注。在该环节，审计人员应严格区分审计监督和建设管理职责边界，坚持依法审计，不越权、不越位、不错位。可重点审计该项目内控制度的制定和执行情况，审查是否存在建设单位未委托跟踪审计公司的情形，是否建立、健全针对EPC建设项目的内控制度，内控制度是否完整、是否得到有效执行。重点关注建设单位是否监督监理单位的履职尽责情况，是否定期对监理日志的规范性、完整性进行检查；是否将工程质量纳入对总承包商的考核内容，是否建立工期把控程序，当前项目进度是否按合同约定执行，是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理，是否将其纳入了合同约定等。