农村危房改造情况的计算机审计思路及疑点核查方法

农村危房改造情况审计，是2015年以来的保障性安居工程跟踪审计的主要内容和审计重点之一。如何搞好农村危房改造审计，各地审计机关都有不同的做法。我们的审计方法是开展计算机数据比对，从中发现疑点，再对审计疑点逐一核实，取得了较好的效果。

一、锁定审计方向

对农村危房改造，应以申请补助人员是否符合条件、是否存在重复申报、经办部门（包括村委、乡镇、危改办等 ）业务管理是否完善为审计重点；以危改办和财政局“一卡通”申报和发放危改补助资金台账为基础数据；以其他单位关联信息为辅助进行比对分析，发现疑点，确定调查重点。

二、采集关联数据

应采集含有身份证号码信息的以下数据：

1.到组织部门采集各村支书、各村委会主任及村两委成员等村干部信息，同时可扩展到采集其家庭成员信息。    部分县区已经实施村（居委）的网格化管理，该信息系统设置在政法委的综合治理管理办公室，也可到县区政法委采集上述数据。

2.到房管部门（住房保障部门）采集享受住房租赁补贴和实物配租、棚户区改造人员信息；

3.到财政部门采集财政供养人员信息；

4.到民政部门采集集中供养五保户、低保户人员信息；

5.到县区扶贫办采集建档立卡贫困户人员信息；

6.到县区残联（有的县区残联在民政部门名下）采集残疾人信息；

7.到工商部门采集工商登记信息；

8.到危改办采集申报危改补助人员信息和2015年以来享受了危改补助人员信息；

9.到财政部门采集了“一卡通”发放危改补助资金台账信息；

10.采集房屋产权信息。包括到产权登记部门采集房产登记信息和到房地产管理部门采集商品房网备信息。

11.到交警部门采集个人车辆登记信息，或到地税部门采集个人车辆的车船使用税信息等。

12.死亡人员数据。到民政部门（火化人员数据）、公安部门（销户数据）和卫计委（或医院开具的死亡证明）采集数据。经了解，死亡人员数据采集较为困难，将民政、公安和卫计委（医院）三个方面都采集齐全，该数据才较为完整。

13.到拆迁安置管理部门采集领取拆迁安置补偿款数据。

三、计算机审计思路及核查方法

（一）审计思路：面对大量的电子数据，如果按照传统的人工比对方法根本无法在规定时间内完成审计任务，采用计算机进行数据比对分析，能快速、准确的锁定疑点数据，然后对疑点数据进行针对性的入户调查，从而确定相关违规问题。

（二）分析数据：整理所采集的相关数据，将所有取得的外围辅助数据信息整理成标准数据表，并导入数据库，运用SQL语句，分别与两个基础数据表（财政一卡通资金发放数据表、危改办危改申报人员信息台账表）进行关联比对分析，从中锁定审计疑点。

在数据的关联比对时，应以身份证号、姓名为关键字进行关联查询。

（三）疑点的查找与核实：

1.查找错发、漏发和代领情况。将危改办的危改信息与财政一卡通发放信息进行比对，其结果一般有以下情况：一是两者完全一致，说明危改与发放相符。二是危改信息中有而发放信息无的情况，说明有危改情况和财政没有发放，就要查是否存在漏发或委托他人代领情况；三是危改信息系统无而发放信息有的情况，说明无危改情况而财政发放了补助，就要查是否存在错发或为他人代领情况。

对漏发、错发、委托他人代领或为他人代领情况，就要实地查看是否进行了危改，入户调查核实是否领到了补助资金，是否存在委托他人代领或为他人代领情况。如果存在委托他人代领或为他人代领的，要查询代理人是否将资金交到委托人手中，有无证明人等情况。

在入户调查时，需要注意的是，要请被调查人出示身份证，并同户口簿中的身份证号核对是否一致情况，防止出现冒名顶替情况的发生。

2.死亡人员领取危改资金。将财政一卡通发放信息与死亡人员信息比对，查找有无死亡人员领取危改资金情况。如果存在此类情况，首先要实地勘察，确定有无危改事实。如果没有危改情况，就要到银行查补助款被何人领取。如果取证有困难，可直接转交纪检机关立案查处。其次，在有危改事实的前提下，就要把危改建设时间、领款时间同去世人员的死亡时间比较，确定是否是真实情况。如果领款时间又在死亡时间之后，就要查是去世人员的亲属领取还是被他人领取。

3.非贫困人员领取补助。将财政一卡通发放信息与贫困人员信息比对，查找有无非贫困人员领取危改补助情况。如果有，就要入户调查核实其贫困户情况。

4.村干部为自己或亲属套取危改补助。将村干部人员信息与财政局一卡通发放危改补助信息进行对比分析，发村干部领取补贴疑点。对上述疑点入户调查，认定是否有村干部利用职务便利，以权谋私，弄虚作假为自己或亲属套取农村危房改造补助资金问题。

可以排除的疑点：一是部分村干部代领集中代建人员的危改补助，二是部分村干部确实符合条件领取补助，三是小部分是代其他符合条件的贫困户领取（如：分散供养五保户人员）。

调查认定属于违规问题的主要有以下情况：一是村干部本人明知不符合条件而申领补助，这种情况核实比较简单，入户核查是否属于贫困户即可；二是村干部以未分户子女名义申领危改补助，实际是同一家庭；三是村干部为不符合条件的亲属申领补助。

5.集中供养五保户违规领取农村危房改造补助。将财政一卡通补助发放表与民政集中供养的五保人员信息进行对比分析，发现有无集中供养五保人员领取危改补助资金的疑点。对上述疑点要入户调查，进行最终认定。

这类疑点，也有可能是部分基础数据不够准确造成，如：有些疑点人员不属于五保人员（既不是集中供养也不是分散供养），有些实际是分散供养五保人员，但民政提供的数据显示为集中供养五保人员等，应予排除。同时也发现确实存在集中供养五保人员申领危改补助情况，遇到此情况时要具体分析，如果确实是不愿集中供养的五保人员回村维修危房的，可以不做违规问题。

6.领取拆迁安置补偿款的人员同时又享受危改补助。将一卡通危改发放表与拆迁安置人员信息进行对比分析，发现有无领取了拆迁安置补偿款的人员同时又享受了危改补助资金的疑点。

7.享受保障性住房待遇人员同时又享受危改补助。将一卡通危改发放表与享受保障性住房待遇人员(包括实物配租人员和发放公租房货币租赁补贴人员)进行对比分析，发现有无享受了保障性住房实物配租(或租赁补贴)的同时又享受了危改补助资金的疑点。

对6-7项疑点，要全部进行查证（包括调阅资料、入户调查等），进行确认是否属重复享受。

8.有商品房人员享受了危改补助。将一卡通危改发放表与房产权登记信息、商品房网备信息进行比对分析，发现是否有已购置商品房人员享受了危改补助资金的疑点。

对上述疑点，要全部进行查证（包括调阅资料、入户调查等），确认已购置商品住房（含商铺），或有商品房网备信息的危改农户应不属于补助对象，应作为违规享受了农村危房改造补助情况反映。

这类问题的核实比较简单，主要是核实其有无商品房（住宅、商铺）产权证即可确认问题。但在核查有商品房网备信息的危改农户时，应注意其购置时间（商品房网备）和购房合同中确定的交房时间问题。如果商品房网备信息中的开发商提供房源时间较长且在危房改造时间之后，危改的房屋又是唯一住房的，可不作为问题反映。

9.同一家庭多人重复申报享受危改补助。将危改办补助台账中的“一卡通”账号进行汇总筛选分析，同一个“一卡通”账号如果出现次数大于１即表示不同人员使用了同一账号的情形。

对上述疑点入户调查，确定是否是属于同一家庭成员重复申报了补助资金问题，重复多享受补助问题。对有部分疑点人员是兄弟、父子，叔侄等关系，他们分别都申报了危改补助，但均已分户，只是一方外出务工，申报时填写的都是常住家里人员的账号，应本着实事求是原则予以认可，不作为问题。

10.财政供养人员违规领取危改补助资金。将一卡通危改发放表与财政供养人员信息进行对比分析，发现有无属财政供养人员领取了危改补助资金的疑点。

要对上述疑点全部进行了入户调查，发现是否属于财政供养人员，家庭是否符合贫困户的标准，有无特殊困难原因，否则就属于违规享受了危改补助。

11.一般贫困户按残疾人贫困户补助危改资金。主要是比对发放对象和发放标准是否合规问题。

淮南市的补助标准为：一是建档立卡贫困户、低保户、农村分散供养特困人员、贫困残疾人家庭重建房屋户均2万元，修缮加固户均0.6万元。二是其他农村贫困家庭重建房屋户均1万元，修缮加固户均0.4万元。

12.修缮加固按重建房补助，提高标准或重建按修缮加固补助、降低标准问题。审计比对时，关注修缮加固的发放数额是否按照重建标准情况，或者重建的按照修缮加固的发放标准发放情况等。

对此类提高标准或降低标准补助问题，要对上述疑点全部进行了入户调查、实地查看，才能落实审计疑点。

四、农村危房改造补助对象现场入户调查内容

使用该调查表入户调查表可获得补助对象的基本信息、资格信息、建房信息、补助资金申领信息等内容。重要的是通过现场调查核实补助对象是否符合危改补助条件，通过现场核实领款人与补助申请人的关系，确定危改类型（如是重建还是修缮加固）等，从而确认和落实计算机比对发现的疑点。主要内容是：

1.被调查对象基本信息：包括姓名、身份证号、住址、电话；含家庭成员。

2.农户类型：包括特困户、低保户、分散供养五保户、残疾人贫困家庭、建档立卡贫困户（即政府认定的贫困户）、其他困难户（指非认定的贫困户，但家庭又困难的户）等。调查中出现的新类型的可添加。

3.建房信息：包括建房前是否是危房、土坯房等，建成后是否是瓦房、平房、楼房等；建前、建后的建筑面积等。

4.改造方式：包括新建、重建、集中新建、原址拆建、拆旧异地建新、维修加固等；调查中出现的新类型的可添加。

5.新房建设面积及进度；

6.领取补助信息：包括领取金额、领取人姓名、身份证号、与补助对象关系、一卡通账号；

7.情况说明：需要说明的原因、事项等；

8.调查人和被调查人签名及签名时间。

对上述信息当场由被调查人及审计人员签名确认，作为审计取证的重要资料。