小“记录”在审计中的大作用

在当前大数据分析的便捷性和被审计单位财务、业务资料庞杂性的共同作用下，部分审计人员在开展审计项目时，对被审计单位的会议记录重视不够，存在不索要或者索要后不认真对待，走马观花式翻阅的现象，导致不能高效发现审计疑点，制约审计效率。

会议记录在整套被审计单位送审资料中虽然份额不大，但是能较全面反映被审计单位国家方针政策的执行、大额资金的使用与管理、重要人事安排、奖金补贴发放等重要敏感事项，是审计发现问题的突破点，具有非常重要的价值。

如：1、在会议记录中发现存在资产出租出借情况，要关注有无政府国资部门的文件，有无出租收益，出租收益有无及时上缴财政。2、记录中如果存在付款给某某艺术团、某某研究会，要关注拨付资金到社会团体的依据是否充分，金额标准是否在规定范围，是否存在转移资金情况。3、“三重一大”事项决策，关注领导班子成员到会情况，查看应到与实到人数，参会人员态度及发言表态顺序，有无“一言堂”、“一把手”提前定调情况，有无排斥部分班子成员开会不予通知情况，据此分析判断被审计单位贯彻民主集中制原则的具体情况。4、记录中提到因某某工程资金需求量大，设立某某公司作为融资平台进行融资，完成融资后，原注入资金撤出。针对此疑点，要核实记录真实性，分析判断有无违反“国有金融企业不得向出资不实的地方融资平台提供融资”的规定，有无抽逃出资等问题。5、发放奖金补助、举办活动等，需查看是否有依据，依据是否适用，是否在标准范围之内，如不合规，延伸以前年度。凡此种种，不胜枚举。

会议记录的高含金量，也要求我们审计人员在使用的过程中要注意以下两点：1、会议记录的真实性，根据笔迹、记录本新旧判断会议记录是否为补写、誊写，对收到的会议记录审计价值做出判断并与被审计单位进行沟通。2、保守秘密，会议记录事项一般较为重大，涉及单位业务、资金、人事等方方面面，为了维护被审计单位利益和审计人员形象，要求审计人员遵守职业道德，对所知悉的内容严格保密，规避审计风险。